每兩個月一次的營業稅申報，是每個工作室與新創團隊逃不掉的例行公事。很多老闆習慣把發票、收據整理成一包，直接交給記帳士處理，等到繳稅單下來才驚覺：有些花費根本無法拿來抵稅，有些能扣抵的卻因為憑證不合規而被剔除。這不僅讓公司多繳了冤枉錢，有時還會接到國稅局要求補件說明的電話。
如果你是自己處理帳務，或者想確認合作的會計事務所有沒有幫你把關到位，我們幫你整理了申報營業稅時，最容易被忽略的 5 個進項稅額細節。下次報稅前，不妨拿這份清單出來對照一下。
1. 發票有打統編，不代表就一定能抵稅
很多剛起步的創業者都有個迷思，以為只要結帳時報了統一編號，這張發票就絕對能用來抵稅。但依照現行台灣《營業稅法》的規定，有些花費是明確規定不能扣抵的。
我們最常看到搞錯的項目包含：請客戶吃飯或過節送禮的「交際應酬費」、買給員工當福利的「員工旅遊或尾牙花費」，以及購買或租賃 9 人座以下的「自用乘人小汽車」。這些就算是公司實際的支出，營業稅也無法拿來扣抵。
我們通常會建議大家，在日常就養成收集與整理每月稅務資料的習慣，收到發票的當下先分清楚這筆支出是營業用還是非營業用。如果不太確定，最好在影本旁邊備註一下用途，交給記帳士判斷，免得日後被國稅局剔除還要補繳罰款。
2. 水電與網路費，帳單「抬頭」必須正確
工作室日常的水電、瓦斯、電信網路費，只要是供營業場所使用，進項稅額當然可以拿來扣抵。但這裡有個大前提：帳單憑證上的抬頭，必須是工作室的統一編號或公司名稱，絕對不能是房東或你個人的名字。
我們常看到的情況是，租了一般公寓當辦公室，水電費都是房東代繳，收據抬頭還是房東的名字，這筆稅額就無法直接扣抵了。簽約時記得先確認水電網路能不能過戶，如果不行的話，至少要請房東出具轉嫁證明。如果覺得處理實體辦公室的各種帳單太過繁瑣，現在很多人在創業初期會直接評估借址登記或共用辦公室等不同辦公型態，除了能取得完全合規的空間租金發票來抵稅，還能省下大量處理水電帳單的行政時間。
3. 遇到退貨或折讓，記得在「當期」沖銷
向供應商進貨或購買軟體設備時，如果後來發生退款或折讓，供應商會開立一張「進貨退出或折讓證明單」。有些老闆收到單子後隨手一擱就忘了，這可是會造成帳務上的麻煩。
因為原本的進項稅額你已經拿去扣抵了，退貨後卻沒有把稅額沖銷回來，這在稅務上叫作「溢扣稅額」。一旦國稅局跨期查帳，發現這筆對不起來的數字，不但會要求補繳，還可能衍生罰鍰。所以記得每次發生退費，第一時間就要通知你的記帳士。
4. 固定資產的進項稅額，其實可以當期全扣
許多非財會背景的創業者，常把每兩個月申報一次的「營業稅」，跟隔年五月申報的「營所稅」搞混了。要記得，這兩個是完全不同的稅務觀念，就跟剛開始釐清個人工作室是否需要營業登記時一樣，得先把基本的法規邏輯弄清楚。
舉例來說，買了一台 6 萬元的辦公用電腦，產生了 3,000 元的進項稅額。很多人以為這筆錢要像設備折舊一樣，分好幾年慢慢扣。其實錯了！要分年攤提的是年底申報營所稅時的折舊費用；而在申報營業稅時，這 3,000 元的進項稅額是可以立刻在「當期」全額拿來扣抵銷項稅額的。下次購買大筆固定資產時，記得特別向記帳士說明，別讓自己的權益睡著了。
5. 「零稅率」跟「免稅」大不同，別抵錯了進項
如果你接了國外客戶的設計案，這筆收入屬於「零稅率」的銷售額，它所對應的花費（進項稅額）是可以全額扣抵甚至退稅的！國家為了鼓勵外銷，在這方面的規定相對友善。
但如果你的業務範圍包含了「免稅」項目（例如特定的教育勞務、出版品），這些免稅項目所對應的進項稅額就不能扣抵了。如果工作室同時擁有應稅與免稅的收入，申報時就必須採用比例扣抵法。這部分稍微複雜一點，建議直接請會計團隊幫忙精算，避免申報錯誤。
營業稅申報前最後檢查清單
下次要把發票交給會計之前，花個三分鐘，用這張表快速掃描一次你的憑證：
| 檢查重點 | 確認事項 |
| 進項發票把關 | 交際費、福利費、自用小汽車發票是否已經先挑出來不扣抵？ |
| 水電網路憑證 | 帳單抬頭是不是工作室的「統一編號」或「公司名稱」？ |
| 退貨與折讓 | 本期有沒有忘了交給記帳士的「進貨退出或折讓單」？ |
| 固定資產註記 | 買了高單價設備，有沒有特別註明為固定資產以利當期扣抵？ |
| 免稅兼營收入 | 若剛好有免稅收入，是否已經按比例計算不可扣抵的進項稅額？ |